В практиката си често се сблъскваме с едно неправилно разбиране, че съдружникът в дружество с ограничена отговорност (ООД) или едноличният собственик на капитала в еднолично дружество (ЕООД) може свободно да се разпорежда със средствата на дружеството, включително да „тегли пари от фирма“, когато прецени, и с тях да покрива собствените си нужди. Това схващане противоречи на основни принципи на търговското право и данъчното право и създава сериозни правни и данъчни рискове.
Данъчни рискове при теглене на пари от фирмената сметка без основание
На първо място, търговското дружество е самостоятелно юридическо лице, различно от своите съдружници или едноличния собственик на капитала. Съгласно чл. 63, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ) дружеството придобива права и поема задължения от свое име и за своя сметка. Това означава, че имуществото на дружеството е отделно от имуществото на съдружниците или от това на едноличния собственик на капитала, т.е. имуществото, включително паричните средства, не може да се третира от съдружниците или от едноличния собственик на капитала като тяхно лично имущество.
На второ място, правото на съдружника да получи част от печалбата е строго регламентирано. Съгласно чл. 133, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ) (за ООД) съдружниците имат право на дял от печалбата, но само след решение на общото събрание за разпределянето ѝ. При еднолично дружество това решение се взема от едноличния собственик на капитала, но отново при наличие на счетоводно установена печалба. Следователно, извън разпределението на дивидент не съществува правна възможност за свободно теглене на средства от сметките на дружеството или от неговата налична каса.
На трето място, всяко получаване на средства от дружеството трябва да има конкретно правно основание – например възнаграждение по договор за управление, договор за заем или възстановяване на направени реални разходи. При липса на такова основание се стига до неправомерно намаляване на имуществото на дружеството и до незаконосъобразно теглене на средства от фирма.
Често клиентите подценяват данъчния аспект на подобно незаконосъобразно поведение, тъй като съгласно § 1, т. 5 от Допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) „скрито разпределение на печалба“ е налице, когато в полза на съдружник или свързано с него лице се предоставят суми или активи без икономическо основание или при условия, отклоняващи се от пазарните. Подобни плащания подлежат на данъчно третиране като разпределена печалба, включително с начисляване на дължимия данък върху дивидентите, както и на лихви и санкции.
Наред с това, управителят на дружеството носи отговорност за вредите, които виновно е причинил на дружеството. Съгласно чл. 145 от Търговския закон (ТЗ) управителят отговаря за причинените вреди при виновно неизпълнение на задълженията си. Не на последно място, подобни действия лесно се установяват при данъчни проверки и ревизии от НАП, тъй като движението на средствата се проследява по банкови извлечения и счетоводни записвания. Това често води до преквалифициране на плащанията като скрито разпределение на печалба и до неблагоприятни последици както за дружеството, така и за физическото лице.
Когато става въпрос за едноличен собственик на капитала или за съдружници в търговско дружество, същите трябва да знаят, че дружеството не е „лична каса“. Всяко разпореждане със средства следва да бъде обосновано с конкретно правно основание, съобразено както с Търговския закон (ТЗ), така и с данъчното законодателство. В противен случай се създават предпоставки за данъчни санкции, лихви и имуществена отговорност.
Ако имате въпроси, свързани с управление на търговско дружество, разпределение на печалба, дивиденти, данъчни рискове или теглене на средства от фирма, навременната консултация с адвокат е от съществено значение. Правилната правна и данъчна преценка може да Ви спести значителни рискове, санкции и неблагоприятни последици при проверки от НАП.
Адвокатска кантора „Гергана Върбанова“ – Варна предлага правни консултации и процесуално представителство в областта на търговското право, данъчното право и представителство пред НАП при ревизионни производства и данъчни проверки, включително при управление и структуриране на дружества, разпределение на печалба и дивиденти, както и оценка и анализ на риска от скрито разпределение на печалба.